Порядок взыскания недоимки по налогам

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Недоимка — это долг по налогам, который возникает, если не заплатить налоги вовремя.
2. Когда долг появился, налоговая сначала присылает требование с просьбой всё оплатить.
3. Если не заплатить, могут заблокировать банковские счета и снять деньги для погашения долга.
4. В случае большой задолженности дело может дойти до судебных приставов или разбирательства в суде.
5. Избежать таких проблем можно, если всегда вовремя платить налоги и следить за уведомлениями.

Что такое недоимка по налогам, и когда она возникает

Недоимка по налогам в системе Единого налогового счета (ЕНС) — это отрицательное сальдо, обозначающее долг перед бюджетом. Оно возникает, когда налогоплательщик не перечислил вовремя обязательные налоги и платежи либо налоговая инспекция доначислила суммы по проверке.

Может пригодиться: как узнать сальдо ЕНС

Чтобы избежать недоимки, следите за сроками и порядком уплаты налогов и контролируйте сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика. При появлении отрицательного баланса, важно погасить его как можно быстрее.

ООО «PPT.ru» должно перечислить платеж по налогу на прибыль в размере 100 000 рублей до 28-го числа, но оплату не совершали, деньги в бюджет вовремя не поступили. На ЕНС образовалось отрицательное сальдо «—100 000 рублей». ФНС приступит к процедуре взыскания недоимки по установленному порядку.

Мой друг, уверенный в своих силах, решил вести бизнес самостоятельно, без бухгалтера. Но однажды, поглощенный рабочими делами, пропустил срок уплаты аванса по УСН. Казалось бы, прошел всего месяц просрочки, но последствия оказались серьезными. Требование об уплате недоимки он не получил, потому что не проверял личный кабинет налогоплательщика, и ему заблокировали счет. Чтобы выпутаться из ситуации, пришлось срочно занимать деньги у партнера для разблокировки счета. Теперь он установил специальное мобильное приложение для напоминаний о платежах и регулярно, один раз в неделю, проверяет личный кабинет налогоплательщика.

Разберем порядок, как налоговая инспекция взыскивает недоимку по налогу.

Как ФНС взыскивает недоимку

Порядок взыскания недоимки по налогу выглядит следующим образом.

Шаг 1. Направление требования компании или ИП

Первое действие налоговой инспекции по порядку погашения долга по налогам — направление требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В требовании об уплате задолженности по налогам указываются: размер отрицательного сальдо и срок уплаты, последствия неуплаты налога и предупреждение о передаче материалов в следственные органы при выявлении уклонения от уплаты налогов (п. 2 ст. 69 НК).

При отсутствии обязательных данных, требование признается составленным с нарушением порядка. Его необходимо обжаловать в вышестоящей инспекции в порядке досудебного обжалования. Игнорирование такого требования приведет к принудительному гашению задолженности со счета.

Требование об уплате задолженности по налогам получают:

• лично под расписку;
• по почте (считается полученным через 6 дней с даты направления письма);
• в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, ТКС;
• портал Госуслуг (для физлиц).

В таблице показаны сроки направления требования налоговой инспекцией по взысканию задолженности по налогам.

Подробнее: как и в какой срок нужно оплатить недоимку по требованию налоговой

Шаг 2. Принятие решения о взыскании денежных средств со счетов плательщика

При наличии отрицательного сальдо ЕНС, для гашения задолженности по налогам блокируются все счета (включая цифровой рубль) и электронные деньги (ст. 76 НК РФ). Исключение составляют платежи по алиментам, зарплате и перечислению налогов и взносов.

Банк прекращает расходные операции на сумму долга и ежедневно обновляет информацию об остатках для налоговой инспекции. Решение о приостановлении операций направляется в банк в электронном виде. Блокировка начинается с момента получения решения банком. Отмена блокировки происходит после погашения долга (когда сальдо ЕНС становится положительным или нулевым).

Подробнее: как взыскивают недоимку по взносам

Шаг 3. Обращение взыскания на имущество плательщика

Порядок взыскания имущества осуществляют судебные приставы-исполнители на основании постановления, размещенного в реестре взысканий. Сроки направления документов приставам и размещения в реестре определяются ст. 47 НК и зависят от оснований и суммы взыскания. Приставы обязаны осуществить взыскание в течение двух месяцев с момента возбуждения исполнительного производства.

Порядок взыскания имущества регламентирован п. 7 ст. 47 НК. Сначала взыскиваются наличные деньги и имущество, не участвующее в производстве: ценные бумаги, легковые автомобили, непроизводственные помещения и иные активы.

Шаг 4. Взыскание задолженности через суд

Налоговая инспекция вправе взыскать недоимку по налогам через суд в размере отрицательного сальдо ЕНС в нескольких случаях. При пропуске сроков досудебного взыскания заявление о взыскании со счета подается в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования. Для взыскания имущества через суд установлен срок 2 года после истечения срока взыскания. При наличии уважительных причин суд восстановит пропущенный срок (ст. 46, 47 НК РФ).

Подробнее: как ФНС взыскивает долги по налогам

Могут ли списать недоимку

Недоимка по налогам признается безнадежной ко взысканию, если ее погашение или взыскание невозможны, в следующих случаях (ст. 59 НК РФ):

1. Ликвидация организации — при недостаточности имущества для погашения недоимки, если судебный пристав прекратил исполнительное производство.
2. Банкротство ИП или физлица — при освобождении от долгов по итогам процедуры банкротства.
3. Смерть физлица (с учетом правил пп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ).
4. Истечение срока взыскания — при судебном решении о невозможности взыскания из-за пропуска сроков.
5. Прекращение исполнительного производства — если долг не превышает порог для банкротства и прошло более 5 лет с момента его возникновения.
6. Снятие с учета иностранной организации — при отсутствии возможности взыскания недоимки.
7. Отказ в банкротстве из-за отсутствия средств на процедуру.

Если банк, списавший налог, но не перечисливший его в бюджет, ликвидирован, то сумма признается безнадежной.

При повторной регистрации иностранной компании списанная задолженность возобновляется.

Если у налогоплательщика после списания появилось положительное сальдо ЕНС, то долг восстанавливается в пределах этой суммы.

Недоимка по налогам: частые вопросы