Взыскание недоимки по налогам с физических лиц: правила и нюансы

Навигация

Как налоговый орган взыскивает недоимку по налогам с физического лица: главное

Прежде чем обращаться в суд для взыскания недоимки, налоговая инспекция должна обязательно соблюдать процедуру претензионного порядка, то есть направить налогоплательщику требование с указанием суммы долга и срока оплаты. Правила по направлению требований физическим лицам закреплены в ст. 70 НК РФ.

Читайте: как оплатить недоимку по требованию ФНС

Требование об уплате налога направляется в течение 3 мес. после обнаружения недоимки. В случае с физлицами это определяется очень просто: по основным налогам ФНС сама рассчитывает сумму и рассылает уведомления. Если по уведомлению оплата не поступила — это сразу зафиксирует система учёта платежей.

Такое нарушение — основание для начисления пени и для принятия дальнейших мер по взысканию задолженности.

Когда в уже поданной декларации обнаружено нарушение, связанное с занижением налоговых отчислений, ФНС доначислит сумму налога и назначит штрафные санкции (п. 2 ст. 11, п. 2, 16 ст. 45, п. 1 ст. 48 НК РФ). Вы об этом тоже узнаете из официального документа службы.

Направление требования об уплате задолженности

Требование от ФНС фиксирует факт просрочки по оплате налога и устанавливает срок для её погашения. В соответствии со ст. 70 НК РФ физическим лицам такое требование направляется:

• если сумма недоимки составляет 3000 рублей и более — в течение 3 месяцев с момента возникновения недоимки (ранее этот лимит составлял 500 рублей). Например, если крайний срок оплаты земельного налога — 1 декабря, то требование должно быть направлено не позднее 2 марта;
• если сумма задолженности менее 3000 рублей — в течение 12 месяцев с момента возникновения недоимки. При том же примере с земельным налогом требование направят не позднее 2 декабря следующего года.

В самом требовании указывается срок для уплаты недоимки. По ст. 69 НК РФ он составляет 8 дней с момента получения документа, ФНС вправе установить более длительный срок — обычно это происходит в случае оформления требования по итогам налоговой проверки.

Обращение за взысканием недоимки в суд

Если недоимка не будет погашена в установленный срок, то ФНС получает право обратиться в суд с целью взыскания долга. Период выставления и исполнения требования входит в общий срок исковой давности для обращения налоговой в суд. В настоящее время требования на уплату задолженности, как правило, формируются автоматизированными программами налоговых органов, поэтому случаи нарушения сроков их выставления крайне редки.

Подать заявление на судебный приказ или исковое заявление ФНС может в течение полугода:

• с момента, когда требование осталось неисполненным, если сумма долга превышает 10 000 рублей;
• после того как общая сумма недоимки по неисполненным требованиям превысила 10 000 рублей;
• с момента окончания срока оплаты первого неисполненного требования, если за 3 года сумма долга так и не достигла 10 000 рублей.

Таким образом, общий срок в 3 года вполне покрывает ситуации, связанные с задолженностью свыше 10 000 рублей. Если за последние 3 года размер долга не достиг указанной суммы, то фактический период для взыскания может увеличиться:

• помимо трёх лет, закон предусматривает до 3 или 12 месяцев на выставление требования;
• не менее восьми дней на его исполнение;
• дополнительно возможно ожидание, пока сумма не достигнет 10 000 рублей;
• и последующие шесть месяцев на судебный приказ или иск.

Срок, отведённый для взыскания налога, восстанавливается судом по уважительным причинам: например, если налоговая не могла предъявить требования из-за отсутствия информации о налогоплательщике или его уклонения от получения документов. Вопросы о возможности восстановления срока решаются только в суде.

Что касается последствий пропуска срока давности: если налоговая пропустила указанное время, то у должника появляется возможность добиться отказа в удовлетворении требований ФНС как при отмене судебного приказа, так и при рассмотрении иска.

Когда требование не исполнено, ФНС использует преимущественно порядок судебного приказа: мировой судья, без явки сторон, в течение пяти дней выносит приказ о взыскании. Копия отправляется налогоплательщику: если он не согласен, то в течение 20 дней подаётся возражение, после чего приказ аннулируется, а вопрос решается уже через исковое производство.

Подробнее о процедуре взыскания недоимок по налогам

Взыскание по решению суда через судебного пристава

Если у гражданина есть недоимка, то налоговый орган сначала обращается к его счетам в банке, электронным деньгам, драгметаллам на счетах, направляя поручение в банк или оператору цифровой платформы о списании суммы долга в бюджет. Банк или оператор обязаны выполнить это поручение. Не допускается взыскивать долг со спецсчетов (например, избирательных) либо со средств, которыми владелец счёта не обладает по праву. Поручения налогового органа теряют силу, если у плательщика на едином налоговом счёте достаточно средств или будет нулевой остаток.

Если этих средств недостаточно, то взыскание другого имущества производят судебные приставы в течение трёх лет с момента вступления решения суда в силу. Исполнение происходит по очерёдности:

• сначала к счетам в банке, электронным деньгам, драгметаллам на счетах;
• затем наличные, имущество, переданное по договорам, если договоры расторгнуты или признаны недействительными;
• потом другое имущество, кроме предметов для личного пользования (по закону).

Узнайте, как государство может поступить с должником при наличии задолженности по налогам

Через сколько лет долги по налогам списывают

Общий срок давности для взыскания налоговой задолженности составляет три года и начинает течь после истечения срока добровольного исполнения требования от налоговой инспекции. Исключение: если обязанность по уплате налога установлена законом, то как таковой абсолютный срок давности не применяется, но для проведения принудительного взыскания действуют установленные сроки обращения и подачи документов в суд. Их конкретная продолжительность зависит от суммы долга, статуса налогоплательщика и типа налога.

Взыскание налоговой недоимки с физлиц: частые вопросы